股票赠予个税全解析，规则、计算与筹划指南

股票赠予个税怎么算？一文讲清规则、避坑与筹划要点

股票作为常见的资产，在家族传承、亲友馈赠中时常涉及，但很多人对“股票赠予是否需要缴税、如何缴税”存在疑问，本文将从政策规则、税额计算、特殊情况及筹划建议四方面，详细解读股票赠予的个税问题，帮助赠与双方明确义务、规避风险。

股票赠予个税的核心规则：按“财产转让所得”征税

根据中国税法规定，个人通过赠与方式获得股票，不属于“偶然所得”或“其他所得”，而是应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，这一规则的核心逻辑是：股票赠予虽是无偿行为，但受赠人获得了股票的财产权益，需视同“转让”并确认所得额征税。

关键政策依据：

• 《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例：明确“财产转让所得”以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
• 《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）虽针对房屋，但“无偿受赠财产所得比照‘财产转让所得’征税”的原则同样适用于股票。

股票赠予个税如何计算？分情况明确“原值”与“税率”

股票赠予的个税计算，核心在于确定“应纳税所得额”和“适用税率”，应纳税所得额=股票赠予时的公允价值-股票原值-合理费用；适用税率为固定20%。

受赠人如何缴税？

受赠人是纳税义务人，需在股票赠予行为发生次月15日内，向主管税务机关申报缴纳个税，具体分两种情况：

（1）赠予方为境内自然人，且股票为境内上市公司A股

• 股票原值确定：若赠予方能提供股票购买原始凭证（如交易记录、资金流水），股票原值按购买价+买入时的相关税费（如印花税、佣金等）计算；若无法提供原值凭证，由税务机关核定股票原值（通常按公允价值的一定比例核定，具体比例各地规定不同，建议咨询当地税务局）。
• 公允价值：指赠予日股票的收盘价（若当日无交易，按最近一个交易日的收盘价确定）。
• 应纳税额计算：

  应纳税所得额 = 赠予日股票公允价值 - 股票原值 - 合理费用（如过户费等）  
  应纳税额 = 应纳税所得额 × 20%  

举例：小明父亲将持有的10万股A公司股票赠予小明，该股票购入成本为50万元（含税费），赠予日收盘价为8元/股（公允价值80万元），过户费等合理费用500元，则：
应纳税所得额=80万-50万-0.05万=29.95万元；
应纳税额=29.95万×20%=5.99万元。

（2）赠予方为境外主体，或股票为境外上市公司股票
若赠予方为境外个人，或股票为港股、美股等境外上市股票，受赠人取得股票时无原值凭证，税务机关通常会按“全额核定”征收个税，即：

应纳税所得额 = 赠予日股票公允价值  
应纳税额 = 公允价值 × 20%  

无法扣除原值和费用，税负相对较高。

赠予方是否需要缴税？

一般情况下，赠予方无需缴纳个税，因为个人对个人的赠与，在符合条件时暂不征收个人所得税（如直系亲属赠与），但需注意：

• 若赠予方为企业，需按“视同销售”行为缴纳企业所得税，税率为25%（公允价值与账面价值的差额计入应纳税所得额）。
• 若赠予的股票属于“限售股”，需额外关注限售解禁相关规定，解禁前赠予可能涉及税务合规问题。

特殊情况：哪些股票赠予可享受免税优惠？

并非所有股票赠予都需要缴税，以下情形可享受免税政策：

直系亲属之间的赠与

根据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）精神，直系亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹）之间的股票赠与，受赠人可免征个人所得税。

• 操作要求：需提交赠与公证文件、亲属关系证明等资料，向税务机关办理免税手续。

房屋产权所有人死亡，法定继承人依法继承股票

若股票赠与实质是“继承”（被继承人去世后，继承人取得其股票），则免征个人所得税，需提供死亡证明、公证的继承权证明等资料。

通过慈善组织赠与股票

个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业赠与股票，属于公益慈善捐赠，可按《个人所得税法》规定在计算应纳税所得额时扣除捐赠额（不超过应纳税所得额的30%），但“捐赠行为”本身不直接免税，而是通过抵扣应税所得降低税负。

股票赠予的税务筹划建议：合法合规降低税负

若股票赠与涉及大额资产，可通过以下方式在合法范围内优化税负：

利用“直系亲属赠与”免税政策

优先选择将股票赠与配偶、父母、子女等直系亲属，无需缴纳个税，且后续卖出时，若股票持有满1年，还可免征股票转让个人所得税（根据财税〔2015〕101号，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股超过1年的，转让所得暂免征收个税）。

合理确定“股票原值”凭证

若赠予方能提供完整的股票购买凭证（包括交易记录、资金流水、税费缴纳证明等），可准确核算原值，减少应纳税所得额，建议赠予前整理好相关资料，避免因无法提供原值而被税务机关核定，导致税负增加。

分批次赠与，降低单次应税所得额

若单次赠与股票公允价值较高，可通过分批次赠与的方式，将应纳税所得额分摊到不同年度，结合个人所得税的累进税率（虽然财产转让所得适用20%比例税率，但分次申报可能影响其他综合所得的税率级距），但需注意单次赠与需满足“合理商业目的”，避免被税务机关认定为“拆分交易”而纳税调整。

关注限售股解禁时点

若涉及限售股赠与，需确保股票已解禁，否则赠与行为可能因“限制转让”而无效，同时面临税务风险，解禁后赠与，受赠人取得股票后持有满1年卖出，可享受免征个税优惠。

风险提示：未申报或申报不实的后果

若股票赠与后，受赠人未按规定申报个税，或提供虚假资料少缴税款，税务机关有权：

• 追缴税款、滞纳金（从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金）；
• 处以不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；
• 情节严重的，可能构成逃税罪，追究刑事责任。

股票赠予的个税处理需严格遵循“财产转让所得”规则，核心在于准确计算应纳税所得额（公允价值-原值-费用）并按20%缴税，直系亲属赠与、法定继承可享受免税优惠，受赠人需及时申报并提供完整资料，大额赠与时，建议提前咨询专业税务师，通过合法筹划降低税负，同时避免因操作不当引发税务风险。
基于现行税收政策，具体操作以当地税务机关规定为准。）